Люксембург
   Очень интересна, с нашей точки зрения, финансовая компания, зарегистрированная в Люксембурге, которая может работать в связке с любой фирмой. Наличие большого количества соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Люксембургом, делают эту небольшую страну, также, чрезвычайно привлекательной для ведения бизнеса. Правовой базой холдинговых/финансовых компания является люксембургский Закон о торговых компаниях от 10 августа 1915 г. и Закон о налогообложении холдинговых компаний 31 июля 1929 г. Такая фирма может подписываться на паи акционерных компаний в Люксембурге и за границей, приобретать паи, распоряжаться ими, использовать их стоимостные изменения и продавать их. Приобретать обыкновенные или привилегированные акции. Холдинг может также проводить политику скрытого участия в акционерной компании. Компания может покупать, распоряжаться и продавать акции и займы; вкладывать средства в золото и золотые сертификаты, распоряжаться ими и продавать их, предоставлять краткосрочные и долгосрочные кредиты компаниям, совладельцем которых он является; приобретать и продавать патенты. Холдинговая компания освобождена от всех налогов. Доходы от иностранных ценных бумаг и акций, которыми владеет компания, равно как и прочие доходы по процентам и сборам от лицензий, люксембургскими налогами не облагаются. Не облагаются налогами и доходы от спекулятивных сделок. Отсутствие корпоративного налога и налога на имущество ведет к тому, что налогообложению не подлежат не получаемая холдингом текущая прибыль, ни полученная за время существования компании прибыль на вложенный капитал. С дивидендов, которые люксембургская компания выплачивает своим акционерам, равно как и проценты, налог у источника не взимается. Не облагается налогом и выручка, полученная при ликвидации компании, она подлежит выплате акционерам без удержания налога.
   Образуется финансовый холдинг в Люксембурге, где минимальный уставной капитал составляет не менее 33-38 тыс. USD, который сразу после регистрации компании перечисляется другой, ранее зарегистрированной фирме, в виде ссуды. Ранее зарегистрированная фирма поставляет оборудование по договору лизинга в какую-нибудь европейскую страну (включая Россию), подписавшую с Люксембургом соглашение об избежании двойного налогообложения и соответственно платит проценты по ссуде, а сама получает плату по договору лизинга, который подпадает под действие соглашения об избежании двойного налогообложения. Причем холдинговая компания, получающая проценты по выданной ссуде, не подлежит налогообложению.

   Люксембург хорош и для регистрации лицензионных компаний, обеспечивающих коммерческое использование и распоряжение патентами, другой творческой продукцией, принадлежащей "материнской" фирме. Холдинговая компания в Люксембурге освобождена от каких-либо налогов на поступления типа платежей роялти за использование интеллектуальной продукции (дочерняя фирма приобретает лицензии материнской компании на использование ее интеллектуальной собственности "ноу-хау". Доходы в адрес "материнской" фирмы поступают в виде роялти - платежей за использование технологии и другой интеллектуальной продукции. В ходе формирования финансового канала с участием лицензионной компании налоговые потери при вывозе роялти должны быть сопоставлены с налогами на перевод капитала в альтернативных формах - в качестве дивиденда или банковского процента. Разумеется, вывозить доходы в виде роялти целесообразно только в том случае, если это обеспечивает экономию затрат за счет снижения налогов. Построение холдинговой структуры с участием лицензионной компании обычно включает два основных этапа:

   Вначале "материнская" компания передает интеллектуальные ценности в распоряжение лицензионной дочерней фирмы путем вложения их в уставной капитал, либо на основании лицензионного соглашения. Затем дочерняя компания предоставляет сублицензию на интеллектуальную продукцию третьей стороне или другой дочерней фирме. Прибыль посреднической лицензионной компании образуется за счет разницы между платежами, полученными за использование технологии третьими лицами и выплатами в адрес "материнской" предприятия. С целью снижения налогов дочерние лицензионные компании создаются в странах, относящихся к зонам налоговых льгот. Общая схема создания лицензионных фирм аналогична той, которая используется предпринимателями при создании финансовых и холдинговых компаний: платежи роялти за использование объектов интеллектуальной собственности проходят через промежуточную инстанцию - лицензионные фирмы в Нидерландах, Швейцарии, Люксембурге. Иногда вводится еще одно промежуточное звено лицензионная компания в "налоговой гавани", где скапливаются полученные доходы. Все это обеспечивает снижение налоговых потерь.

Патенты. Гражданство
   Владение как люксембургской, так и швейцарской или лихтенштейнской компаниями, способствует получению рабочей визы, временного вида на жительства в данной стране, а также постоянного вида на жительства и гражданства в будущем. Конечно, данная процедура различна в каждой стране и мы рекомендуем обратиться к нашим специалистам за разъяснениями. Но в принципе, система одинакова - после регистрации компании ее директора и/или владельцы имеют право обратиться за рабочей визой. Получив рабочую визу, можно подавать документы на получение временного вида на жительства (сроком на полгода или год), который продлевается каждый год/три года. Чем активнее Вы работаете с Вашей компанией, тем выше вероятность положительного решения относительно Вашего вида на жительство. Постоянный вид на жительство в вышеуказанных странах возможен лишь по истечении 5-10 (в редких случаях 4) лет пребывания (хотя бы периодического) в стране при наличии рабочей визы и временного вида на жительство.
Что касается патентов и интеллектуальной собственности, то законодательства стран гарантируют защиту прав на них при регистрации. Например, в Швейцарии существует Федеральный закон от 25 июня 1954 года, регулирующий получение и защиту прав для владельцев патентов. Оценить расходы, сроки и условия регистрации патентов достаточно сложно, поскольку все зависит от конкретного случая, но приблизительно можно рассчитывать на следующие:

     1. Первое обращение за патентом, действующим в Швейцарии или на территории всей Европы (включая услуги юристов, специализирующихся на патентном праве) обойдется от 3,5 до 10 тыс. USD
     2. Оценочная процедура - от 1,5 до 2,3 тыс. USD (хотя, зависит от количества стран, где в будущем будет распространяться патент; расходы могут в некоторых случаях достигать 6,5 и даже 12 тыс. USD.
     3. Ежегодный сбор за продление прав на патент в одной стране - от 500 USD.

Производство
   Хотелось бы отметить, что производство в Люксембурге и Лихтенштейне запрещено, однако чрезвычайно приветствуется в Швейцарии (предусмотрены налоговые льготы).

Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения
   Все из вышеуказанных стран имеют более 50 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами. Преимуществом Люксембурга является кроме того то, что налог на репатреирование доходов и налог у источника в других европейских странах (членах Шенгена) отсутствует.