Регистрация оффшорных компаний на территории США

Территория США поделена на территории 51 штата, законодательство каждого из которых имеет довольно значительные расхождения с остальными. Есть штаты с очень высокими налоговыми ставками, которые никому и в голову не придет назвать оффшорными. Есть штаты с весьма консервативным законодательством, где до сих пор не узаконены современные формы регистрации западных предприятий типа LLC, не облагаемые в США корпоративным налогом. Но есть и штаты, будучи зарегистрированной в которых, компания получает возможности по минимизации налогов, соизмеримые и даже превосходящие с аналогичными условиями в классических оффшорных зонах.

Это в первую очередь Делавэр и Вайоминг - первые из прибегнувших к регистрации оффшорных компаний на территории США для привлечения иностранного капитала. Конечно, их престиж стал намного ниже, чем в обычных штатах. Кроме того, они попали под антиоффшорные ограничения ряда стран (например, пресловутое "Указание об усилении валютного контроля..." ЦБ РФ №500-у от 12.02.99 г.). Но экономия, которой удается достигнуть с их применением, в большинстве случаев позволяет закрыть глаза а эти незначительные неудобства.

В США законодательством предусмотрена регистрация различных видов IBC (International Business Company - Компаний Международного Бизнеса). В большинстве случаев это т.н. Корпорации (акционерные общества). Все корпорации должны иметь в своем названии слова Limited, Ltd., Corporation, Corp., Incorporation, Inc., или их синонимы S.A., A.G., N.V., S.R.L., G.m.b.H., B.V. - для некоторых штатов.

Кроме того, возможен сравнительно новый вид - компании LLC (Limited Liability Company - нечто совмещающее в себе качества Партнерства и Общества с Ограниченной Ответственностью). Все LLC-компании имеют в своем названии аббревиатуру L.L.C. или L.C.

Корпорации подразделяются на три типа

Корпорация закрытого типа

Этот тип корпораций приемлем для предпринимателей, которые хотят организовать компанию, директорами и акционерами которой будет небольшая группа людей. Хотя от штата к штату законодательство несколько меняется, но в основном корпорации закрытого типа работают по схеме партнерства, тем самым избегая многих формальностей, сопутствующих работе корпораций других типов.

Генеральная корпорация (General Corporation)

Этот тип корпораций создается для ведения более масштабного бизнеса с более чем 30 акционерами и возможностью предложить акции корпорации на открытом рынке.

S корпорации (S Corporations)

После налоговой реформы 1986 года S корпорации стали наиболее привлекательными для ведения бизнеса благодаря получению значительных налоговых льгот. Самым привлекательным, с точки зрения налогообложения и ведения бизнеса, американским штатом для регистрации компании является штат Делавэр. На сегодняшний момент в нем зарегистрировано более 200 000 компаний, включая 500 крупнейших американских корпораций. Таким образом, в Делавэре зарегистрировано крупных американских корпораций больше, чем в остальных американских штатах, вместе взятых.

Копорации США

Название компании

В названии корпораций можно использовать любое из нижеследующих слов или их сокращений: Company (Co.), Corporation (Corp.), Incorporated (Inc.), Limited (Ltd.). Нет необходимости заканчивать название вышеуказанными словами.

Капитал. Акционеры. Акции компании

При создании компании достаточно подать личные сведения и подписать Свидетельство об учреждении (Certficate of Incorporation) одним лицом любого гражданства (Incorporator). Минимальное число акционеров - один. Требований к минимальному акционерному капиталу нет.

Если акционерный капитал не внесен, разрешается выпускать акции без номинальной стоимости (no par value shares). Для соблюдения условия минимального налога (Franchise Tax) выпускается не более 3000 акций без номинальной стоимости. Выпускать акции на предъявителя не разрешается.

Директора. Секретарь. Должностные лица

Управление корпорацией осуществляют директора, если иное не оговорено в Свидетельстве об учреждении. Требуется наличие хотя бы одного директора, который не обязательно должен быть резидентом США. Директор одновременно может занимать несколько официальных должностей (президент, вице-президент, секретарь, казначей). Совет директоров обладает правом принимать, изменять или дополнять уставные нормы, определять величину акционерного капитала и выпускать акции.

Собрания директоров и акционеров

Требований к проведению ежегодных собраний директоров и акционеров нет. Протокол собрания может быть заменен единогласным решением (Unanimous Consent). Собрания могут проводиться заочно. Решения принимаются на основании письменного согласия всех директоров.

Зарегистрированный офис

Корпорация должна иметь и содержать зарегистрированный офис (юридический адрес) и зарегистрированного местного агента на территории соответствующего штата. Сведения о зарегистрированном офисе и агенте указываются в Свидетельстве об инкорпорации.

Виды деятельности

Согласно корпоративного права устав (by-laws) и статьи корпорации могут содержать регламентацию любой деятельности компании, ее директоров и акционеров, не вступающую в противоречие с действующим законом.

Информация, вносимая в реестр

Подача сведений о директорах и должностных лицах обязательна только для составления годового отчета об уплате Franchise Tax. Сведения, указанные в Свидетельстве об учреждении, общедоступны. Данные на фактических владельцев в реестр компаний не заносятся.

Налогообложение

Для компаний, зарегистрированных на территории штата, но реально осуществляющих свою деятельность и управление за его пределами, не предусмотрен налог на прибыль корпорации. Такие компании ежегодно платят фиксированный налог и взнос в реестр. Размеры ежегодных взносов зависят от величины акционерного капитала и от штата регистрации.

Продление регистрации

Компания (независимо от того, состоит она на учете в налоговой Службе внутренних доходов США или нет) обязана подавать ежегодный отчет в установленной форме и платить налог на монопольные права и привилегии (Franchise Tax) и пошлину за внесение в Реестр (Filing Fee) до 1 марта каждого последующего года после года регистрации. Для продления регистрации в Реестре также необходимо уплатить ежегодную пошлину за юридическую поддержку компании.

Если отчет сдается с опозданием, то добавляется штраф. После 2-х лет неуплаты налогов компания вычеркивается из Реестра.

Для восстановления компании необходимо уплатить все накопившиеся ежегодные пошлины за продление регистрации и правительственную пошлину за восстановление в Реестре плюс проценты за просрочку.

LLC КОМПАНИИ

Компании с ограниченной ответственностью - Limited Liability Company (LLC) сочетают в себе преимущества как корпораций - ограниченную ответственность, так и партнерства - налогообложение на уровне участников компании.

Зарегистрированная в Службе внутренних доходов (IRS) корпорация подвергается налогообложению по доходам, получаемым ею по всему миру, а ее акционеры должны платить личный подоходный налог со своих доходов в корпорации.

Доходы LLC распределяются между участниками и облагаются налогом по месту их резидентности, исключая двойное налогообложение доходов, как в случае корпорации. LLC должна выполнять определенные требования, чтобы пользоваться преимуществами налогообложения.

Служба внутренних доходов США рассматривает ведение бизнеса как определенное объединение, которое должно платить налоги либо как корпорация, либо как товарищество, либо как траст. Преимущества налогообложения LLC возможны только в том случае, если вы ведете свой бизнес в форме партнерства.

Простое создание предприятия при соблюдении условий Законодательства по LLC конкретного штата вовсе не гарантирует, что Налоговое управление не будет в дальнейшем классифицировать ваше предприятие по форме как партнерство. Необходимо учитывать отсутствие единообразия законодательств по LLC в отдельных штатах. Для избежания спорных вопросов корпоративной классификации не следует использовать таких ненужных корпоративных характеристик как:

Продолжительность существования компании. Законодательство по LLC во многих штатах требует, чтобы существование LLC не превышало 30 лет. Для избежания статуса корпорации, ваша LLC должна иметь ограниченный срок существования.

Централизованное управление

Чтобы Ваша LLC не считалась корпорацией, не следует указывать личность менеджера. Следует показывать, что компания управляется участниками так же, как партнерство управляется партнерами. Кроме того, компания не должна управляться доверенными представителями, поскольку это - характеристика корпорации.

Количество членов LLC должно быть как минимум 2 ( как в партнерстве).

Передача прав владения и управления. Законодательство по LLC в большинстве штатов не предусматривает свободную передачу. Член LLC может передать свою долю в прибыли компании постороннему лицу, но только не право участвовать в управлении делами компании. Для этого требуется письменное согласие всех участников LLC.
Штат Делавэр ввёл законодательство по LLC в 1992 году. Позднее еще 32 других штата и округ Колумбия признали компании с ограниченными обязательствами, что в целом составило 46 штатов. Только такие штаты как Гавайи, Вермонт, Массачусетс и Пенсильвания не признали эти компании.

Тем не менее, принятие почти всеми штатами законодательства по LLC не означает, что во всех штатах правовые положения одинаковы. Следует всегда сравнивать особенности законодательства по LLC в штате регистрации компании с законодательством по LLC штата, в котором вы планируете вести свой бизнес.

Тот факт, что не все штаты признали LLC, вызывает практический интерес. Предположим, компания LLC собралась вести бизнес в штате Вермонт, где эти компании не признаны. Тогда, вполне вероятно, что рассматриваемая компания получит только право ведения бизнеса как нерезидентная компания. Другими словами, LLC не сможет обеспечить ограниченную ответственность от кредиторов в штате Вермонт и будет нести большой риск в бизнесе.

Компании LLC организуются и действуют практически аналогично корпорациям. Вместо регистрации устава корпорации, учредители LLC должны подать для регистрации Положение об организации. Такое положение должно содержать название компании, название и адрес обязательного зарегистрированного агента, месторасположение юридического адреса, дату прекращения существования (если это предусмотрено законом).

Название компании должно указывать на ее форму - "компания с ограниченной ответственностью" или ее аббревиатуру - LLC. Название компании не должно содержать таких слов , как Bank, Insurance, Trust.
Владельцы LLC называются участниками компании, а не ее акционерами.

Законодательство предусматривает по меньшей мере двух участников. Управление делами LLC может быть поручено или всем ее участникам, или некоторым лицам из их состава, или менеджеру, который не является участником LLC. Функции менеджера аналогичны функциям должностных лиц и директоров корпорации. Если управление делами LLC ведется менеджером, то это должно быть отражено в Положении об организации. Если в Положении об организации это не указано, то управление компанией переходит к участникам в соответствии с их долями владения компанией. Положение об организации может требовать при принятии решений единогласного голосования или голосования большинства участников.

LLC не имеют ограничений по количеству и происхождению участников, которые могут быть частными лицами (включая граждан США и резидентных иностранцев), любого вида корпорациями и компаниями, партнерствами, пенсионными фондами и благотворительными организациями, любого вида трастами.

До принятия Законодательства по LLC ограниченная ответственность действовала для акционеров корпорации и для "ограниченных" партнеров, чей контроль над бизнесом ограниченного партнерства был, в лучшем случае, косвенным. Компании с ограниченной ответственностью сделали шаг вперед, обеспечивая ограниченную ответственность участников при возможности контроля и управления делами компании.

Ограниченная ответственность побуждает к инвестированию. С регистрацией LLC появляется возможность использовать ограниченную ответственность при международном инвестировании, не отказываясь от прямого контроля за своим бизнесом, что имело бы место в случае S - корпорации, которая не может иметь в качестве акционера иностранного гражданина.

Для регистрации LLC в штате Делавэр требуется, как минимум, два участника. Отсутствуют ограничительные требования по размеру уставного капитала. Уставной капитал может быть полностью не оплачен. Доход LLC компании, полученный за пределами территории штата Делавэр, не подлежит налогообложению в штате Делавэр. Для нерезидентных участников LLC компании, ведущей нерезидентный по отношению к США бизнес, отсутствует налоговая ответственность в США. Условный фиксированный ежегодный налог для LLC компании, подобен налогу на монопольные права и привилегии для корпорации.

Для продления регистрации в Реестре LLC компания обязана оплатить до 1 июня каждого последующего года после года регистрации ежегодные условный налог и пошлину за юридическую поддержку компании.
После 2-х лет неуплаты налогов компания вычеркивается из Реестра.

Федеральная система государственного устройства в США предполагает, что власти отдельных штатов могут сами регулировать корпорационную деятельность, принимая законы о корпорациях. Главная идея, лежащая в основе Общего закона о корпорациях - то, что компания развивается при наименьшей регламентации извне ее деятельности.